Рубрики
Блог

Виды налогообложения для ИП

Индивидуальный предприниматель – это физическое лицо, имеющее право вести самостоятельный бизнес и получать от него доход. Обычные доходы физического лица (зарплата, продажа или сдача в аренду собственного имущества) облагаются налогом по ставке 13%. Если же говорить о доходах от бизнеса, то можно выбрать более выгодную систему налогообложения для ИП.

При выборе системы налогообложения для ИП необходимо сделать индивидуальный расчет налогов для ИП в каждом конкретном случае.

При этом необходимо учесть множество критериев:

  • требования каждой системы налогообложения;
  • наличие и количество работников;
  • региональные особенности (К2 по месту ведения деятельности для ЕНВД; потенциально – возможный годовой доход для ПСН; региональная ставка на УСН Доходы минус расходы; разрешенные виды деятельности);
  • система налогообложения ваших будущих партнеров, покупателей, клиентов;
  • ведение экспортно-импортной деятельности;
  • площадь торговой точки или зала обслуживания;
  • количество транспортных средств при автоперевозках и др;
  • других показателей, фигурирующих в расчетах.
Налоговые режимы
Структура налоговых режимов

Системы налогообложения

Единый налог на вмененный доход — ЕНВД

Налоговый режим, который применяется только в некоторых регионах (ставку для своего региона узнайте на сайте ФНС) и в каждом муниципалитете свой перечень видов бизнеса (ст.346.26 НК РФ).

Предприниматель платит единый налог, который заменяет НДФЛ, НДС, налога на имущество и от установки ККМ. Налог считают от вмененного дохода— то есть от предполагаемого в этой сфере. Он зависит от условного дохода ИП, вида бизнеса, площади торгового зала и региона. Физические показатели для своего бизнеса возьмите из ст.346.29 НК РФ.

Формула для расчетаБД (базовая доходность, присвоенная государством для каждого вида работ) х К1 (коэффициент, устанавливаемый Правительством) х ФП (физический показатель, к примеру, площадь торгового зала) х К2 (коэффициент, определяемый региональной властью) х 15% (ставка).

Налог нужно выплачивать даже при убытке, раз в квартал до 25 числа следующего месяца, ст. 346.32 НК РФ. По ставке от 7,5 до 15%, в зависимости от региона, но его можно уменьшить если вычесть из налога уплаченные страховые взносы.

Как отчитываться

Фиксировать количество сотрудников, площадь торгового зала, число торговых мест и подавать квартальную декларацию до 25 числа следующего месяца, 346.32 НК РФ.

Ограничения

На ЕНВД могут работать ИП со среднесписочной численностью сотрудников не более 100 человек. Если ИП занимается розничной торговлей или общественным питанием, торговый зал или зона обслуживания должны быть не больше 150 м². Нельзя заниматься производством, оптовой торговлей, строительством.

Совмещение с другими режимами

ИП может по одним видам деятельности работать на общей системе или УСН, а по другим — на ЕНВД. Учет придется вести раздельно.

Упрощенная система налогообложения — УСН

По видам деятельности бизнес может быть любым, если ИП не попадает под ограничения.

Ограничения

ИП может работать на УСН, если:

  • в штате меньше 100 человек;
  • не производит подакцизные товары, не практикующие игорный бизнес и добычу полезных ископаемых;
  • не платит сельскохозяйственный налог — ЕСХН;
  • доход за год не превышает 150 млн рублей;

Как считают налог

Есть два вида УСН: «Доходы» и «Доходы минус расходы». В первом случае предприниматель платит налог с дохода 6%, а во втором — с разницы между доходами и расходами 15%. Если дохода нет, платить не нужно.

В доходах ИП учитывают: доходы от предпринимательской деятельности и внереализационные доходы. Доходы ИП, которые не облагаются налогом, указаны в налоговом кодексе.

Оплачиваем авансовые платежи раз в квартал до 25 числа и окончательный платеж, и годовую декларацию подаем — до 30 апреля следующего года.

Ставка налога

Процентная ставка на УСН зависит от региона и вида деятельности: от 1% до 6% «Доходы», и от 5 до 15% «Доходы минус расходы». Стандартная процентная ставка, у доходов — 6%, а у доходов минус расходов — 15%.

Вариант «Доходы» подходит для работающих в сфере услуг. Второй вариант подходит для розничной торговли или интернет-магазинов, где оборот небольшой, а большая часть выручки тратится на закупку товара, его доставку и заработную плату сотрудникам.

Уменьшить налог можно на страховые взносы за себя и сотрудников. На УСН «Доходы» можно учесть до 50% уплаченных страховых взносов, если у ИП есть сотрудники, и до 100%, если предприниматель работает один.

На УСН «Доходы минус расходы» можно включить страховые взносы в расходы. Переходить на этот режим выгодно, если расходы составляют больше 60% от оборота.

Совмещение с другими режимами

Можно работать на УСН, а для отдельных сфер деятельности применять ЕНВД или патент. Но для этого придется вести раздельный учет.

Патентная система налогообложения — ПСН

Патент — льготный налоговый режим. Предприниматель покупает право работать в определенной сфере, и ему выдают специальный документ — патент.

В основном это услуги для населения. Один ИП может получить несколько патентов в разных регионах или на несколько видов деятельности.

В налоговом кодексе перечислено 63 вида деятельности. Каждый регион может дополнить этот список, но не сократить.

Ограничения

Основные ограничения на патенте:

  • среднесписочная численность сотрудников — до 15 человек. Учитываются сотрудники, которые работают в ИП по всем видам деятельности;
  • площадь зала торговли или обслуживания — до 50 м²;
  • доходы от деятельности по всем патентам — до 60 млн рублей в год. Если ИП сочетает патент с УСН, учитывают суммарный доход.

Как считают налог

ИП платит фиксированную сумму за патент — она не зависит от дохода. При расчете налоговая смотрит на сферу деятельности и предполагаемый доход. Ставка налога от 0 до 6%, в зависимости от региона и вида деятельности.

Патент действует от 1 до 12 месяцев.

Декларацию по нему не сдают, всю сумму платят заранее:

  • за патент сроком до 6 месяцев — всю сумму не позднее окончания срока его действия;
  • от 6 месяцев до года — треть суммы в течение 90 дней после начала действия патента, оставшиеся две трети до конца срока.

Совмещение с другими режимами

ИП может работать на ОСН или УСН, а для отдельных сфер деятельности купить патент. При этом нужно вести раздельный учет.

Общая система налогообложения — ОСНО

Это режим по умолчанию. То есть на него можно попасть не только по собственному желанию, но и «слететь» с другого режима.

Подходит, если будете торговать оптом или сотрудничать с крупными фирмами, которые работают с НДС. Если при регистрации ИП или в течение 30 дней после нее не указать другой режим, то автоматически начнете работать на ОСНО.

На общей системе нет ограничений по виду бизнеса, доходу и количеству сотрудников.

Сумма налога зависит от доходов и стоимости недвижимого имущества. Если доходов и имущества нет, платить не нужно.

Если контрагенты ИП работают на ОСНО и платят НДС, то можно отнимать входящий НДС от своего налога. Кроме того, ОСНО — единственный режим для ИП, который позволяет получить имущественные и социальные вычеты.

Налоги

НДФЛ: 13% с дохода, платим три авансовых платежа в течение года, окончательный платеж по результатам года до 15 июля следующего года, ст.227 НК РФ. Отчитываемся раз в год — до 30 апреля следующего года, ст.229 НК РФ.

НДС: 0%, 10%, 20% с дохода от реализации товаров, работ и услуг в зависимости от вида бизнеса, оплачиваем раз в квартал до 25 числа следующего месяца, ст.174 НК РФ. Отчитываемся раз в квартал — декларация до 25 числа следующего месяц, ст.174 НК.

Налог на имущество: до 2% от стоимости недвижимого имущества в зависимости от его вида, платим раз в год не позднее 1 декабря следующего года, ст.409 НК РФ.

Список налогов

НалогСтавкаБаза
НДФЛ13%Весь доход
НДС0-20%Стоимость продукции или услуги
Налог на имущество2,2%Средняя стоимость имущества за год
Земельный0,3 — 1,5%Кадастровая стоимость участка
Взносы за сотрудников22% в счет пенсионного и 5,1 в счет медицинского страхованияМРОТ

В зависимости от типа работ и особенностей бизнеса предприниматель может выплачивать еще и такие налоги:

  • акцизы;
  • водный;
  • за биоресурсы;
  • за добычу ископаемых;
  • взносы за работников;
  • транспортный.

Отчетность

Наименование документаСрок сдачи
Декларация НДСКаждый квартал, не позже 25 числа
Декларация 3-НДФЛРаз в год, не позже 30 апреля
Декларация 4-НДФЛЕдиножды, когда компания получает самую первую прибыль, сдать в пятидневный срок
КУДИРПо просьбе налоговой

Помимо этого, в отчетность на ОСНО входят:

  • учетная книга покупок/продаж, предназначенная для расчета НДС;
  • кадровая книга;
  • отчетность по страховым взносам;
  • отчетность за персонал.

Совмещение с другими режимами

ОСНО сочетается с патентом или ЕНВД. Учет ведут отдельно.

Единый сельскохозяйственный налог — ЕСХН

ЕСХН — налоговый режим для производителей, которые работают в растениеводстве, животноводстве, лесном и сельском хозяйстве. На ЕСХН ИП платит единый налог и НДС. ИП не платит НДФЛ и налог на имущество, если оно используется в сельскохозяйственном бизнесе.

Ограничения

ЕСХН — только для сельскохозяйственных производителей. Чтобы получить такой статус, нужно одновременно заниматься производством, переработкой, реализацией сельхозпродукции. Если просто покупаете и перерабатываете сырье, работать на ЕСХН не получится.

Доля доходов от сельскохозяйственной деятельности должна быть не меньше 70% от всех доходов. При расчете смотрите на сельскохозяйственные коды ОКВЭД. Это группа кодов 01 — растениеводство и животноводство, а также 03 — рыболовство.

У рыбохозяйств должны быть свои или арендованные суда, а работников не может быть больше 300.

Сумма налога начисляется на разницу между доходами и расходами.

Ставка налога. До 6%, в зависимости от региона. С 2019 года сельхозпроизводители на ЕСХН обязаны платить НДС.

Платим авансовый платеж по результатам полугода до 25 числа следующего месяца, окончательный — по результатам года до 31 марта следующего года, ст. 346.9 НК РФ. И подаем годовую декларацию, ст.346.10 НК РФ.

Совмещение с другими режимами

ИП может совмещать ЕСХН с патентом и ЕНВД. Но сбывать сельскохозяйственную продукцию через свои торговые точки или столовые нельзя. Чтобы не утратить право на ЕСХН, доля доходов от сельхоздеятельности должна быть не ниже 70% от дохода по всем видам бизнеса.

В статье 18 Налогового кодекса РФ есть несколько вариантов облегчения налоговых режимов для малого и среднего бизнеса. Подробнее условия применения спецрежимов рассматриваются в главе 26.2 и других разделах НК РФ. Правомерность их использования определяется по отчетности в ИФНС.

Сотрудники и ИП

Многие индивидуальные предприниматели работают самостоятельно, не нанимая работников. По сути, их бизнес – это созданное для себя рабочее место. Уплата налогов ИП в 2020 году без работников имеет свои особенности — государство позволяет уменьшать рассчитанный налог полностью на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов. В итоге, при небольших доходах предприниматели без работников на УСН Доходы или ЕНВД могут снизить налог до нуля.

Налоги ИП с работниками в 2020 году тоже могут быть уменьшены за счет сумм страховых взносов, но уже не более, чем наполовину.

Возможность уменьшать рассчитанный налог на сумму уплаченных взносов существует только на ЕНВД и УСН Доходы. Предприниматели на УСН Доходы минус расходы и на ОСНО могут уменьшать на сумму взносов полученный доход, но не сам налог. А для ИП, работающих на ПСН, вообще не предусмотрена возможность уменьшать стоимость патента таким образом.

Взносы ИП за себя – это отчисления в фонды на пенсионное и медицинское обеспечение. Каждый год государство рассчитывает фиксированную сумму, которую ИП должен платить, независимо от того, работал ли он и был ли получен доход. В 2020 году фиксированная сумма взносов предпринимателя за себя составляет 40 874 рубля. Если же ваши доходы за год превысили 300 000 рублей, то взносы в ПФР рассчитывают дополнительно, из расчета 1% от дохода сверх лимита.

Как перейти на другой режим налогообложения

Выбирать режим допускается как при регистрации ИП в налоговой службе, так и позднее в процессе работы. Процедура в обоих случаях одинакова.

Предприниматели, меняющие систему уплаты налогов после перевода, отчитываются дважды. Первым отчетом закрывается период, когда фирма работала по предыдущей схеме, вторым – оставшийся.

Для ИП и юрлиц при регистрации по умолчанию устанавливается режим общей системы налогообложения. Если учредитель не предусмотрел перевод на специальный режим одновременно с созданием ИП, бухучет придется вести по требованиям ОСНО. Включая соблюдение квартального графику оплаты налогов.

Если вы изначально желаете регистрировать ИП на УСН, вам следует подать в ИФНС ходатайство №26.2-1 в тридцатидневный срок со дня получение свидетельства об открытии ИП. Если перейти — до 31 декабря, поскольку переход возможен только с начала нового периода. Переход с УСН посреди года также недопустим.

Чтобы перейти на вмененку, достаточно направить в ИФНС заявление по форме ЕНВД-1 в пятидневный срок после того, как начнете его применять. Через сутки вас уведомят о том, что вы начали работать по ЕНВД со дня начала его фактического применения. Для регистрации ИП на вмененном налоге подают тот же тип ходатайства в тридцатидневный срок со дня фактической регистрации.

Для оформления патента нужно заполнить заявление 26.5-1 и отнести его в налоговую в десятидневный срок до начала работы.

ИП может менять систему налогообложения раз в год. Уведомление о переходе подают в течение первых 15 дней месяца, который следует за кварталом, когда перестали соблюдаться условия для спецрежима. Если вы ничего не нарушали, а просто прекратили деятельность, по которой применялся льготный режим, все равно сообщите в налоговую в течение пяти рабочих дней.

И не забывайте, что после перевода на иное налогообложение вас не снимут с учета по предыдущему на автомате. Нужно подать в налоговую ходатайство о снятии с учета, иначе вы начнете совмещать 2 системы одновременно.

Итог

Отберите режимы, которые подходят для вашего бизнеса.

Разберитесь, на какой системе проще работать: сколько и как придется платить и от чего зависит сумма налога, как вести учет и сдавать отчетность.

Подсчитайте, какая система обойдется дешевле. Учитывайте разные варианты развития бизнеса.

Узнайте, нет ли в вашем регионе льгот для бизнеса, которым займетесь. Это могут быть местные льготы для отдельных видов деятельности: сельского хозяйства, туризма. А если регистрируетесь впервые, есть шанс воспользоваться налоговыми каникулами — 1-2 года не платить налог.

Автор: Павел Крылов

С 2009 года оказываю услуги по - SEO продвижению сайтов в поисковых системах Яндекс и Google.
Обладаю навыками: HTML, CSS, JS, PHP и MySQL.
Создаю и развиваю свои проекты: информационные сайты, форумы, приложения и SaaS сервисы.
Занимаюсь фитнесом и веду здоровый образ жизни.
Делюсь опытом в своем блоге о бизнесе, маркетинге, бухгалтерии и саморазвитии =)

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *