Виды налогообложения для ООО

Налогообложение ООО – это обязанность организации платить налоги в процессе своей деятельности.

От выбора системы зависит определение налогооблагаемой базы, самих налогов, процентных ставок, и как результат – сумма налоговых отчислений.

Налоговые системы различаются между собой несколькими элементами:

• объектом налогообложения – то, что облагается налогом;
• налоговой базой – объектом налогообложения в денежном выражении;
• налоговым периодом – временным периодом, за который рассчитывается налог;
• налоговой ставкой – процентом налоговых начислений;
• порядком расчета и сроками уплаты налога.

Виды налогообложения:

• Общая система налогообложения (ОСНО);
• Упрощенная система налогообложения (УСН);
• Единый налог на вмененный доход (ЕНВД);
• Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).

Общая система налогообложения — ОСНО

На ОСНО нет ограничений по размеру прибыли, количеству сотрудников и арендуемым площадям для ведения бизнеса. Кроме того, это выгодная система для организаций, которые сотрудничают с компаниями — плательщиками НДС. При использовании ОСНО ваши партнёры могут уменьшить сумму выплат в бюджет на сумму НДС от полученных от вас работ, услуг и товаров.

Налоги и взносы на ОСНО

Условно мы отнесли к налогам и страховые взносы за сотрудников.

Налог на прибыль компании – ставка налога — 20 %, из которых 3 % идут в федеральный бюджет, а 17 % — в региональный. Сумма налога рассчитывается с разницы между доходами и расходами.

НДС — начисляется на стоимость товара или услуги при каждой перепродаже. Ставка для большинства товаров — 20%, на льготные категории товаров — 10%, на экспортируемые товары — 0%.

Налог на имущество – налог на недвижимое имущество организации. Ставка зависит от региона РФ, но не превышает 2,2 % от кадастровой (по оценке государства) или остаточной (с учётом износа) стоимости имущества (ст. 380 НК РФ).

Торговый сбор (пока только в Москве) – платится по факту ведения торговли. Ставки разные, зависят от района Москвы, площади и других факторов.

НДФЛ – выплаты сотруднику – платит из доходов сотрудника. Ставка 13%.

Страховые взносы за сотрудников. Ставка на пенсионное страхование — 22% от оплаты труда, на медицинское страхование — 5,1%, на социальное страхование — 2,9%, взносы на травматизм — от 0,2 до 8,5%.

ЕСН, высчитываемый из начисляемых вознаграждений физическим лицам 26%.

Компания может платить и другие налоги: транспортный, земельный, водный, но только если есть что облагать налогом.

Упрощенная система налогообложения — УСН

УСН — режим, специально созданный для предприятий малого и среднего бизнеса. Его ещё называют «упрощёнкой», потому что вместо трёх налогов, как на ОСНО, нужно платить один, а сдавать отчётность по налогу — раз в год. Налог перечисляется авансовыми платежами за первый квартал, 6 месяцев текущего года, 9 месяцев и итоговым платежом за весь год (за вычетом авансовых).

Ограничения:

• штат сотрудников меньше 100 человек;
• годовой оборот — до 150 млн рублей;
• у компании нет филиалов;
• остаточная стоимость основных средств меньше 150 млн рублей;
• доля участия других компаний не больше 25%;
• по виду деятельности. Банки, страховые организации, нотариусы, инвестиционные фонды и некоторые другие виды бизнеса не могут применять «упрощёнку» (п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

На УСН есть два режима работы: налоги можно платить с доходов или доходов за вычетом расходов — будет различаться процентная ставка. На УСН «Доходы минус расходы» выгодно работать, если расходы компании больше 60% от оборота.

Налоги и взносы на УСН

Налог с доходов – Ставка –до 6% от доходов за год;

Налог с расходов – Компания платит от 5 до 15% разницы доходов и расходов или 1% с доходов;

НДС — Начисляется на стоимость товара или услуги при каждой перепродаже. Ставка для большинства товаров — 20%; На льготные категории товаров — 10%; На экспортируемые товары — 0%.

ООО на УСН платит НДС, если ввозит товары или как налоговый агент напрямую арендует имущество у государства, региона, муниципалитета.

Налог на прибыль – ООО на УСН платит налог на прибыль, если выплачивает дивиденды другим российским компаниям. Ставка 13%.

НДФЛ;

Страховые взносы за сотрудников.

Единый налог на вменённый доход — ЕНВД

ЕНВД — специальный режим. Компания платит один налог, и он не зависит от фактического дохода компании. Налог рассчитывают из условного дохода для конкретной сферы деятельности.

Ограничения:

• меньше 100 сотрудников;
• доля участия других организаций — не больше 25%;
• работает для определенных видов деятельности, деятельность компании осуществляется не по договору товарищества или доверительного управления;
• налогоплательщик не является крупным игроком рынка;
• ЕНВД не действует в Москве.

Для расчёта вменённого налога используют ряд показателей:

• базовая доходность по виду деятельности (это единый показатель для всей страны);
• фактический показатель (количество работников, размер торговой площади, количество посадочных мест и другие);
• корректирующие коэффициенты (коэффициент-дефлятор и региональный коэффициент, который устанавливают муниципалитеты).

Коэффициент-дефлятор един для всей страны в течение календарного года: в 2019 он составил 1,915.

Формула расчёта ЕНВД

Базовая доходность × Фактический показатель × Коэффициент-дефлятор × Коэффициент региона × Ставка налога — 15 %.

Налоги и взносы на ЕНВД

• Налог на – площадь помещения, количество сотрудников, транспортных средств, площадь рекламных поверхностей. Налоговая ставка отличается для разных муниципалитетов, она может быть от 7,5 до 15%;
• НДФЛ;
• Страховые взносы за сотрудников;
• Налог на имущество с объектов недвижимости, облагаемых по кадастровой стоимости, земельный и транспортный налоги.

Единый сельскохозяйственный налог — ЕСХН

ЕСХН – специфическая система налогообложения, которой в обязательном порядке пользуются сельскохозяйственные товаропроизводители. ЕСХН представляет собой замену таких налогов, как НДС, налог на прибыль и имущество организации.

Налоги и взносы на ЕСХН

• ЕСХН налог – Доход минус расход. Ставка до 6%, на регионы могут снизить ставку налога до 0%;
• НДФЛ;
• Страховые взносы за сотрудников;
• Налог на имущество с объектов недвижимости, облагаемых по кадастровой стоимости, земельный и транспортный налоги.

Метод выбора налогообложения

Как видно, ответить на то, сколько налогов платит ООО, однозначно невозможно. Слишком много факторов влияют на возможность выбора системы налогообложения для ООО, в результате чего налоговая нагрузка одной и той же организации на разных режимах может отличаться в разы.

Посчитайте, на какой системе налогообложения компания будет платить меньше. На сайте налоговой есть онлайн-калькулятор.

Ответьте на вопросы о доходе компании и расходах, и калькулятор посчитает, сколько вы должны заплатить налогов на разных системах налогообложения.

При совмещении налоговых режимов, общее правило такое: нельзя работать одновременно на ОСНО и УСН, но ЕНВД можно совмещать с УСН или с ОСНО.

Как поменять налоговый режим

• Систему налогообложения можно менять раз в год.
• Если вы на УСН и переходите на ОСН, налоговая должна узнать об этом до 15 января, нужно подать заявление.
• Если вы на ОСНО и хотите перейти на УСН, до 31 декабря текущего года надо подать заявление.
• Если вы на ЕНВД. Можно перейти с ЕНВД на ОСНО, УСН, но только с нового календарного года. Если вы перестали заниматься деятельностью, которая подпадает под ЕНВД, то перейти на новую систему налогообложения можно и в течение календарного года.

Главное, чтобы вы уведомили налоговую о своем желании работать на новом налоговом режиме.